Затраты на приобретение земельного участка при УСН

Расходы на приобретение основных средств при УСН 29. Об отдельных таких расходах расскажет статья, подготовленная экспертами бератора.

  • В связи с этим, а также на основании того, что перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы при УСН, установленный п;
  • Можно ли учесть для целей налогообложения расходы, которые возникнут в связи с приобретением земельного участка?
  • А как быть со стоимостью самого участка?

То или иное имущество относят к амортизируемому имуществу, если соблюдены следующие критерии: Если имущество не отвечает перечисленным критериям, то его включают в состав материальных расходов. Но только в том случае, если такие расходы предусмотрены статьей 254 Налогового кодекса.

Если же расходы по приобретению неамортизируемого имущества не перечислены в этой статье, то к материальным расходам они не относятся.

Учет расходов на покупку земельных участков при УСН

Поэтому учесть их при налогообложении не удастся. Стоимость земельного участка при УСН При расчете единого налога нельзя учесть стоимость земельного участка.

А земля иные объекты природопользования амортизации не подлежат п.

Расходы на приобретение основных средств при УСН

Что касается расходов, связанных с выкупом земельного участка из государственной собственности, то их можно учесть в расходах на основании подпункта 29 затраты на приобретение земельного участка при УСН 1 статьи 346.

Основные средства куплены в период применения УСН Чтобы включить в расходы стоимость основных средств, приобретенных в период применения УСН, они должны быть оплачены, введены в эксплуатацию использоваться для извлечения дохода. Определять первоначальную стоимость основных средств нужно по правилам бухгалтерского учета. Так сказано в пункте 3 статьи 346. Следовательно, первоначальной стоимостью основных средств признается как сумма фактических затрат фирмы на приобретение, сооружение изготовление, за исключением НДС иных возмещаемых налогов п.

Расходы на приобретение основных средств Фактическими затратами на приобретение, сооружение изготовление основных средств являются: Списать первоначальную стоимость на расходы можно с момента ввода оплаченных основных средств в эксплуатацию. Расходы на приобретение основного средства принимают равными долями в течение года, начиная с того отчетного периода, в котором такие расходы были произведены см.

Покупка земельного участка на торгах

Автомобиль оплачен 25 апреля, а введен в эксплуатацию 28 апреля текущего года. Всю стоимость автомобиля можно включить в расходы в текущем году.

  • Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров подп;
  • За этим строго следят, и при нарушениях может быть наложен штраф на граждан в размере от 1500 до 2000 руб;
  • Аукцион, предполагающий открытую форму подачи предложений о цене, начинается с оглашения основных характеристик и начальной цены земельного участка, шага аукциона и порядка его проведения.

До окончания налогового периода год остались еще 3 квартала включая квартал приобретения основного средства. В последний день каждого из 3 кварталов текущего года стоимость автомобиля будет включена в расходы. Обратите внимание Если объект приобретен и введен в эксплуатацию в последнем квартале налогового периода, то его стоимость в полном объеме будет списана в затраты на приобретение земельного участка при УСН в последний месяц этого квартала.

Амортизационная премия при УСН Организация на общем режиме налогообложения может списать в расходы часть первоначальной стоимости основных средств сразу в том периоде, в котором она начинает их амортизировать в налоговом учете п.

Покупка земли при упрощенной системе

Применять амортизационную премию фирма может, если она купила основное средство, создала его, модернизировала, достроила, дооборудовала или технически перевооружила существующий затраты на приобретение земельного участка при УСН. А вот если основное средство было введено в эксплуатацию в период работы на УСН, то при переходе на общую систему налогообложения амортизационную премию применить уже нельзя письмо Минфина России от 27 апреля 2017 г.

В этом случае он может учесть затраты на приобретение основных средств после ввода их в эксплуатацию независимо от ранее применяемого объекта налогообложения.

Покупка земли: как учесть расходы при УСН

Такое мнение высказал Минфин России в письме от 21 июня 2016 г. Расходы на модернизацию и реконструкцию ОС при УСН Под модернизацией и реконструкцией принято понимать улучшение качественных характеристик основного средства например, увеличение его мощности, срока службы и т. Достройка и дооборудование — затраты на приобретение земельного участка при УСН изменение технологического или служебного назначения оборудования здания, сооружениясвязанное с повышенными нагрузками или другими новыми качествами например, увеличением полезной площади здания.

Эти расходы признаются с момента ввода основного средства в эксплуатацию независимо от того, приобретено оно после перехода на спецрежим или до такого перехода пп. При этом имеется в виду ввод основного средства в эксплуатацию после окончания и оплаты соответствующих работ по достройке, реконструкции, модернизации и т. Списывать эти расходы нужно равномерно до конца года, затраты на приобретение земельного участка при УСН котором завершены работы по реконструкции, достройке, техническому перевооружению и т.

Также рекомендуем статью: Договор купли продажи незавершенного строительством жилого и земельного участка

Принимать можно только оплаченные расходы и отражать их на последнее число каждого квартала. В этом же месяце основное средство введено в эксплуатацию.

Расходы на реконструкцию составили 90 000 руб. В этом случае бухгалтер компании 30 июня, 30 сентября и 31 декабря должен учесть расходы на реконструкцию по 30 000 руб.

По мнению финансистов, расходы на изготовление проектной документации на реконструкцию и модернизацию основных средств являются расходами, увеличивающими первоначальную стоимость таких объектов.

Их также учитывают равными долями в течение года, начиная с момента ввода реконструированных основных средств в эксплуатацию, и отражают в учете на последнее число каждого квартала. Расходы на покупку недвижимости при УСН Право собственности на некоторые объекты основных средств подлежит государственной регистрации в Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии Росреестре.

  1. А пунктом 1 ст. По мнению финансистов, расходы на изготовление проектной документации на реконструкцию и модернизацию основных средств являются расходами, увеличивающими первоначальную стоимость таких объектов.
  2. И учитывая, что судебная практика по аналогичным вопросам немногочисленна, говорить о сложившемся общепринятом решении рассматриваемого вопроса не представляется возможным.
  3. Однако подавать специальное заявление в этом случае не нужно. Учитываются ли затраты на приобретение земельного участка в составе расходов при определении налоговой базы при применении УСН?
  4. Отметим еще один благоприятный момент. Списать первоначальную стоимость на расходы можно с момента ввода оплаченных основных средств в эксплуатацию.
  5. Расходы на модернизацию и реконструкцию ОС при УСН Под модернизацией и реконструкцией принято понимать улучшение качественных характеристик основного средства например, увеличение его мощности, срока службы и т.

Если фирма, применяющая УСН, приобрела недвижимость, то расходы на ее покупку можно признать только после документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию. Разумеется, к этому моменту все остальные условия должны быть выполнены оплата и введение в эксплуатацию. Регистрировать надо также сделки с землей и с определенными видами движимого имущества автомобилями, оборудованием по производству алкогольной продукции и т.

  • Подтверждает данное мнение и наличие судебной практики;
  • Кроме того, суд указал, что согласно п;
  • При этом в письме от 28;
  • Подобные выводы представлены в письме Минфина России от 20;
  • Или может ли быть земля типа товаром?

Исключение составляют введенные в эксплуатацию до 1 декабря 2012 года основные средства, права на которые подлежат регистрации. Амортизация без подачи документов на госрегистрацию по таким объектам запрещена.

  1. Однако подавать специальное заявление в этом случае не нужно.
  2. Таким образом, если организация решит включить в состав расходов при определении налоговой базы при УСН стоимость реализованных земельных участков, ранее учтенных в составе основных средств, велика вероятность претензий со стороны налоговых органов. Стоимость земли Организации, применяющие УСН с объектом в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения учитывают расходы на приобретение основных средств подп.
  3. Если фирма, применяющая УСН, приобрела недвижимость, то расходы на ее покупку можно признать только после документально подтвержденного факта подачи документов на государственную регистрацию. Эти расходы признаются с момента ввода основного средства в эксплуатацию независимо от того, приобретено оно после перехода на спецрежим или до такого перехода пп.
  4. За этим строго следят, и при нарушениях может быть наложен штраф на граждан в размере от 1500 до 2000 руб.
  5. В то же время, поскольку в анализируемом случае земельный участок является реализуемым имуществом, то его для целей НК РФ следует рассматривать в качестве товара п. Исключение составляют введенные в эксплуатацию до 1 декабря 2012 года основные средства, права на которые подлежат регистрации.

Расходы на реконструкцию и модернизацию основных средств "упрощенцы" также вправе учесть с момента документально подтвержденного факта подачи документов на госрегистрацию письмо Минфина РФ от 9 декабря 2013 г. Расходы признаются в том периоде, в котором выполняется совокупность условий: Дело в том, что в закрытый перечень расходов, учитываемых при УСН, указанные затраты не входят ст.

На журналы

Но если регистрация права собственности на объект недвижимости и ввод его в эксплуатацию осуществлены организацией-правопреемником, то, по затраты на приобретение земельного участка при УСН налоговиков, такая организация вправе учесть расходы по сооружению указанного основного средства при определении налоговой базы по УСН.

Читайте в бераторе Как учитывают расходы на приобретение основных средств в период применения УСН Практическая энциклопедия бухгалтера Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое:

Полезный материал по теме: Принимает решение о прекращении или приостановке строительства

VK
OK
MR
GP




Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий

x