Переуступка права аренды земельного участка налог на прибыль

Учет приобретения прав на аренду земельного участка 25. Потребительские свойства земли с течением времени не изменяются. Поэтому наряду с иными объектами природопользования водой, недрами и другими природными ресурсами земельные участки не подлежат амортизации в бухгалтерском учёте п.

Вопросы и ответы

Договор купли-продажи земельного участка считается заключённым с момента его подписания сторонами если иное не предусмотрено в договоре. При этом государственной регистрации подлежит лишь переход права собственности на земельный участок, а не сам договор купли-продажи земли п. Аналогичные комментарии содержатся в Письмах Минфина России от 26.

Передача права аренды земли

При соблюдении указанных требований, расходы на приобретение права на земельный участок включаются в состав прочих расходов, связанных с производством или реализацией пп. Учесть такие расходы можно с момента подачи документов на государственную регистрацию права собственности на земельный участок. Подтверждением даты переуступка права аренды земельного участка налог на прибыль документов на регистрацию служит расписка в получении документов, выдаваемая территориальным органом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Росреестра.

Это же мнение высказал Минфин России в Письме от 22. Следует различать расходы на аренду участка и расходы на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка. Она учитывается единовременно либо в последний день отчётного налогового периода, либо на дату предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для расчётов, либо на дату осуществления расчётов, в соответствии с условиями заключённых договоров пп.

Конкретный вариант признания арендных платежей, выбранный организацией, устанавливается в учётной политике для целей налогообложения.

Полезный материал по теме: Аренда земли под гаражи как выкупить

Правила определения размера арендной платы, а также порядка, условий и сроков внесения арендной платы за земли, находящиеся в собственности Российской Федерации, утверждены Постановлением Правительства РФ от 16. Расходы, связанные с приобретением права на заключение договора аренды земельного участка, отражаются в налоговом учёте по правилам, установленным в ст.

  • Вы забыли заполнить поле Укажите ваше имя, так интересней общаться Вы забыли заполнить поле Напишите заголовок подробней;
  • Порядок, условия и сроки ее внесения определяются договором аренды;
  • Это указано в п;
  • При аренде земельного участка, находящегося в государственной или муниципальной собственности, на срок более чем пять лет арендатор земельного участка имеет право в пределах срока договора аренды земельного участка передавать свои права и обязанности по этому договору третьему лицу без согласия собственника земельного участка при условии его уведомления п;
  • Строительство не начато из-за недостатка оборотных средств.

Признать указанные расходы можно лишь в том случае, если договор аренды земли был фактически заключён требование п. Приобрести право на заключение договоров аренды земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, организация может только в ходе торгов ст.

Правила организации и проведения таких торгов утверждены Постановлением Правительства РФ от 11. Итак, организация вправе учесть указанные расходы при расчёте налога на прибыль, только если она фактически заключила договор аренды земельного участка.

Читайте ещё

Расходы, связанные с приобретением права на заключение договора аренды, арендаторы земли отражают в налоговом учёте в том же порядке, который установлен для признания расходов на приобретение права собственности на государственные или муниципальные земельные участки. Это указано в п. Арендатор земельного участка имеет право выбрать из двух способов списания таких расходов, указанных в пп.

Выбранный способ следует закрепить в учётной политике, применяемой для целей налогообложения. Арендатор включает указанные расходы в состав прочих расходов с того момента, когда они подали документы на госрегистрацию договора аренды земли пп.

Учет приобретения прав на аренду земельного участка

Такие же разъяснения приведены в Письме Минфина России от 13. Арендатор имеет право сдать арендованный земельный участок или его часть в субаренду, но с уведомлением арендодателя. Данные отношения оформляются договором субаренды. Договор субаренды заключается на срок, не превышающий срок договора аренды, и подлежит государственной переуступка права аренды земельного участка налог на прибыль.

При передаче земельного участка в субаренду его целевое назначение не может быть изменено по соглашению сторон. Договор субаренды действует не дольше, чем до окончания срока действия основного договора аренды. В указанных случаях ответственным, по договору аренды земельного участка перед арендодателем, становится новый арендатор земельного участка, за исключением передачи арендных прав в залог. При этом заключение нового договора аренды земельного участка не требуется.

В договоре купли-продажи земельного участка стороны вправе предусмотреть условие об оплате покупателем приобретённого участка в рассрочку. Если срок рассрочки платежей, установленный в договоре, превышает пять лет, то расходы по приобретению права на земельный участок следует признавать в налоговом учёте равномерно в течение срока, указанного в договоре. Такое правило закреплено в абз. Следовательно, в этом случае организация не вправе выбирать между двумя способами списания расходов, предусмотренными в ст.

Если по условиям договора покупателю земельного участка предоставлена рассрочка платежей на срок, составляющий менее пяти лет, расходы по таким договорам отражаются в налоговом учёте в общем порядке. Что касается переуступки прав и обязанностей по договору, то, вне зависимости от того, каким образом оформлены документы в Вашем случае, вообще нельзя будет признать расходы по рассматриваемому Соглашению в расходах по налогу на прибыль. Приведем официальное мнение, изложенное в Письме Минфина РФ от 21.

В соответствии с переуступка права аренды земельного участка налог на прибыль. Соглашения о переуступке прав и обязанностей по договорам аренды земельного участка не обязывают организацию, переуступающую право аренды имущества прежнего арендаторасовершить передачу имущества, имущественного права, поскольку переуступка права аренды земельного участка не является ни одним из указанных объектов гражданских прав.

Таким образом, передача обществом денежных средств в пользу прежнего арендатора в виде фиксированной суммы за переуступку переуступка права аренды земельного участка налог на прибыль аренды, а также суммы в размере годовой арендной платы в целях налогообложения прибыли является безвозмездной передачей имущества, стоимость которого, согласно п.

Необходимо отметить, что и ранее финансисты придерживались указанного мнения. К числу расходов, не соответствующих критериям, указанным в п.

  • Понимая, как актуален и важен для Вас этот вопрос, мы рекомендуем Вам сделать письменный запрос в налоговую инспекцию по месту своего учета или в Минфин России в соответствии с п;
  • В налоговом учете передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер в частности, вклады в уставный складочный капитал хозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества договору о совместной деятельности и т;
  • Инвестор передал право аренды земельного участка другой организации второму инвестору для ведения на нем строительства;
  • Самое главное при определении порядка налогообложения операций, связанных с уступкой прав аренды, является то, что право аренды относится к имущественному праву;
  • Договор субаренды действует не дольше, чем до окончания срока действия основного договора аренды.

Договор о приобретении права заключения договора аренды на имущество, принадлежащее третьему лицу, не обязывает организацию, переуступающую право аренды имущества, совершить передачу одного из перечисленных объектов гражданских прав, поскольку переуступка права аренды не является ни одним из указанных объектов гражданских прав.

Таким образом, передача организацией денежных средств в пользу прежнего арендатора в целях налогообложения прибыли является безвозмездно переданным имуществом, стоимость которого, согласно п.

Подписка на статьи

В аренду могут быть переданы практически любые неупотребляемые вещи, в том числе земельные участки ст. Самым важным моментом при этом является то, что право аренды относится к имущественному праву.

Имущественные права — юридически закреплённые права юридических и физических лиц владеть, распоряжаться и пользоваться определёнными имущественными ценностями, правовая фиксация принадлежности имущественной ценности конкретному лицу. Имущественное право — это право лица по отношению к конкретной вещи.

Необходимо разделять две совершенно разные по природе правоотношений операции: При аренде земельных участков такие различия определены в ст. Во втором же случае арендатор остаётся стороной по договору аренды, имеет свои права и обязанности по нему, а также заключает новый договор с субарендатором, по которому у него тоже появляются права и обязанности. Порядок учёта для целей налогообложения операций по предоставлению земельного участка в субаренду ничем не отличается от операций по первичной аренде.

  • В соответствии с пунктом 1 статьи 41 главы 7 "Объекты налогообложения" Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса;
  • Уступка права аренды на земельный участок.

А вот уступка права аренды не учитывается в целях налогообложения прибыли, несмотря на то, что она влечёт передачу имущественного права. Судебная практика по данному вопросу отсутствует, поэтому в случае возникновения претензий со стороны налоговых органов, исход дела неизвестен.

Уплата налога при переуступке права аренды земельного участка

С учётом вышеизложенного, рекомендуем заключить Договор субаренды земельного участка, тем более, что, согласно п. В этом случае Вы сможете учесть расходы на субаренду земельного участка с учётом вышеизложенных требований абз.

ВИДЕО: Плюсы покупки земли в аренду

VK
OK
MR
GP




Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий

x