Требование об истребовании документов налоговой инспекцией

Требование об истребовании документов налоговой инспекцией и налогообложение Организация получила требование ИФНС о предоставлении заверенных копий документов в отношении конкретного юридического лица контрагента в течение 5 дней с даты получения требования. Все документы за период с 01. В перечне требуемых документов не указаны конкретные реквизиты необходимых документов, не указаны номер и дата договора, а только период, за который необходимо представить имеющиеся документы в разделе "Реквизиты документа".

Непосредственно в требовании нет указаний на конкретное мероприятие налогового контроля, в связи с которым истребуются документы приведены общие формулировки относительно истребования документов при проведении мероприятий налогового контроля. При этом в поручении об истребовании документов, копия которого приложена к требованию, указано, что документы запрашиваются в связи с мероприятиями налогового контроля при проведении выездной налоговой проверки налогоплательщика-контрагента.

  1. В данном случае расходы на выполнение предписания налоговиков требуют отдельного учета. При рассмотрении указанных дел судьи, оценив запрошенные документы, решили, что поскольку исполнители требования являются контрагентами субконтрагентами проверяемого лица, спорные документы относятся к деятельности последнего.
  2. Компании получают требования в бумажном виде, которые, в соответствии с законодательством, обязательно должны быть подписаны руководителем налогового органа, при этом подпись должна быть собственноручной, что также отражено в официальной позиции проверяющих органов письмом Минфина России от 18. Организация несвоевременно представила налоговой инспекции в ответ на ее требование документы по контрагенту.
  3. Однако такая возможность предоставлена только относительно конкретной сделки у ее участников или у иных лиц, располагающих такими документами информацией , и только в случае, если возникает обоснованная необходимость.
  4. При возникновении спорной ситуации, полагаем, данная статья поможет хозяйствующим субъектам отстоять свои права по учету рассматриваемых расходов при исчислении налога на прибыль, а самое главное — избежать дополнительных трат времени и денег при выставлении налоговыми органами требований о представлении документов с нарушением Налогового кодекса. Но при этом утвержденная налоговым органом форма и полученный документ могут отличаться.

На вышеуказанное требование организацией был подготовлен и направлен ответ со следующим содержанием. В требовании отсутствует четкость и ясность отражения перечня истребуемых документов со ссылкой на п. Однако запрашивать документы у контрагента по всем сделкам за несколько лет - это превышение полномочий налогового органа, в связи с чем просили ИФНС предъявить требование с указанием конкретных необходимых документов, с указанием их наименования, номера и даты.

В ответ было получено уведомление от ИФНС о вызове в налоговый орган и акт об обнаружении фактов налогового правонарушения в порядке ст. Правомерно ли требование ИФНС о представлении документов по конкретному контрагенту за требование об истребовании документов налоговой инспекцией времени без указания идентифицирующих признаков запрашиваемых документов номер, дата?

  • На это указано в определении ВС РФ от 30;
  • Учитывая, что перечень истребуемых документов информации , касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, законодательно не ограничен, налоговые органы могут затребовать любые документы, содержащие необходимую для целей налогового контроля информацию, касающуюся деятельности проверяемого лица;
  • Однако запрашивать документы у контрагента по всем сделкам за несколько лет - это превышение полномочий налогового органа, в связи с чем просили ИФНС предъявить требование с указанием конкретных необходимых документов, с указанием их наименования, номера и даты;
  • В соответствии с п;
  • При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе запрашивать документы в ограниченных случаях, но при этом количество требований от этого не падает;
  • ООО "Антей", извещенное надлежащим образом о начале судебного процесса с его участием, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, в том числе посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте арбитражного суда, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечило, что в силу части 3 статьи 284 АПК РФ не является препятствием для рассмотрения кассационной жалобы.

Обязана ли организация предоставлять все имеющиеся за данный период документы по конкретному контрагенту? Правомерно ли наложение на организацию штрафа в размере 10 000 руб.

  • Наверняка найдется предлог для того, чтобы требование на законных основаниях не исполнять;
  • В связи с этим само по себе отсутствие в требовании номеров и дат запрашиваемых документов не может являться основанием для неисполнения организацией полученного требования.

Организация получила требование ИФНС о предоставлении заверенных копий документов в отношении конкретного юридического лица контрагента в течение 5 дней с даты получения требования.

Законодательной обязанности налогового органа указывать в требовании о представлении документов о деятельности проверяемого контрагента таких идентифицирующих признаков запрашиваемых документов, как номер и дата, не установлено. В связи с этим само по себе отсутствие в требовании номеров и дат запрашиваемых документов не может являться основанием для требование об истребовании документов налоговой инспекцией организацией полученного требования.

Учитывая наличие в требовании наименований истребуемых документов и периода времени, к которому они относятся, что позволяет их идентифицировать, организация должна представить поименованные в требовании документы при их наличии за указанный период.

Что делать, если инспекция требует документы

В соответствии с пп. Так, право должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, истребовать у контрагента документы информациюкасающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика, предусмотрено п. Однако такая возможность предоставлена только относительно конкретной сделки у ее участников или у иных лиц, располагающих такими документами информациейи только в случае, если возникает обоснованная необходимость.

Процедура истребования документов информации у контрагентов проверяемого налогоплательщика иных лиц регламентируется п. Кроме того, в своей работе налоговые органы руководствуются Рекомендациями по проведению мероприятий налогового контроля, связанных с налоговыми проверками, направленными письмом ФНС России от 17.

В требование об истребовании документов налоговой инспекцией с п.

Определяем, законно ли требование налоговой инспекции

Отказ лица от представления истребуемых при проведении налоговой проверки документов или непредставление их требование об истребовании документов налоговой инспекцией установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. Следует заметить, что налоговый орган, проводящий налоговую проверку иные мероприятия налогового контроля налогоплательщика, производит истребование документов информации у его контрагентов не самостоятельно, а через налоговый орган, в котором этот контрагент состоит на налоговом учете.

В свою очередь, налоговый орган по месту учета лица, у которого истребуются документы информациянаправляет этому лицу требование, приложив к нему копию указанного поручения. То есть именно поручение налогового органа, осуществляющего контрольные мероприятия, является основанием для направления требования контрагенту проверяемого лица.

  1. В случае отсутствия запрошенных контролерами документов налогоплательщик также в течение пяти дней обязан сообщить об этом в налоговый орган.
  2. Пункт 2 статьи 93.
  3. В силу прямой нормы п. Истребование документов информации , касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика плательщика сбора, налогового агента , может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя заместителя руководителя налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.
  4. К данному требованию прилагается копия поручения об истребовании документов информации. Если истребуемые документы информация не могут быть представлены в указанный срок, налоговый орган по ходатайству указанного лица вправе его продлить.

Сведения, позволяющие идентифицировать сделку, указываются в поручении в случае истребования информации относительно конкретной сделки п. Как мы поняли, в рассматриваемой ситуации документы у организации истребуются в связи с проведением выездной налоговой проверки у контрагента, что указано в копии поручения, приложенного к требованию. Поэтому полагаем, что в данном случае требование об истребовании документов налоговой инспекцией о необходимости идентификации конкретной сделки не идет.

Учитывая, что перечень истребуемых документов информациикасающихся деятельности проверяемого налогоплательщика, законодательно не ограничен, налоговые органы могут затребовать любые документы, содержащие необходимую для целей налогового контроля информацию, касающуюся деятельности проверяемого лица.

  • Полный текст постановления изготовлен 21 марта 2017 года;
  • Отметим, что Налоговый кодекс не устанавливает перечень документов, подлежащих оформлению при осуществлении налогоплательщиком тех или иных расходных операций, не предъявляет каких-либо специальных требований к их оформлению заполнению;
  • Проверив обоснованность доводов и возражений, изложенных в кассационной жалобе и отзыве, заслушав пояснение представителя инспекции, а также проверив правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального права и соблюдение требований процессуального законодательства, суд округа не находит оснований для удовлетворения жалобы;
  • Налогоплательщик в спешке, рискуя нарваться на штраф, готовит копии документов, тратит свое время;
  • В пункте 6 статьи 93.

Смотрите письма Минфина России от 08. В силу прямой нормы п. Соответственно у налогоплательщика, получившего в установленном порядке требование о представлении документов о деятельности проверяемого контрагента, в общих случаях нет оснований для непредставления запрошенных документов налоговому органу.

Полезный материал по теме: Ходатайство об истребовании документов арбитражным управляющим

При этом каких-либо конкретных критериев для указания в требовании идентифицирующих признаков запрашиваемых документов ни в НК РФ, ни в Порядке не содержится. Исходя из самой формы требования, утвержденной приказом ФНС России от 08.

При этом суды указывают, что конкретные реквизиты или иные индивидуализирующие признаки документа требование об истребовании документов налоговой инспекцией в требовании при их наличии у налогового органа.

В частности, такие реквизиты документов, как номера и конкретные даты их составления, могут быть неизвестны налоговому органу и, соответственно, не указаны в требовании поручении в силу объективных причин. Например, в постановлении Арбитражного суда Московского округа от 16. Статья 93 НК РФ не предусматривает обязательного указания в требование об истребовании документов налоговой инспекцией конкретных реквизитов запрашиваемых документов.

В требовании о представлении документов достаточно указать вид, наименование документов, период, срок представления. Обращаем внимание, что эта позиция поддержана определением Верховного Суда РФ от 14.

Отказ в предоставлении документов на требование налоговой

Вместе с тем истребование документов информации у контрагентов проверяемого налогоплательщика производится с учетом соответствующих положений п. Поэтому логика судов, касающихся истребования документов на основании положений ст.

А формат-то «подкачал»

В свою очередь, ни ст. Складывающаяся в последнее время судебная практика все чаще подтверждает сказанное. Суды, оценивая правомерность привлечения налогоплательщика к ответственности по ст.

Смотрите, например, определение Верховного Суда РФ от 14.

Требование о предоставлении документов вне рамок налоговых проверок

Причем в случаях указания в требовании сведений, аналогичных перечисленным в вопросе, суды приходят к выводу, что запрашиваемые документы конкретизированы идентифицированы в том числе и по периоду требование об истребовании документов налоговой инспекцией. Так, в постановлении Арбитражного суда Уральского округа от 13.

В постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 08. Причем суд кассационной инстанции, который в итоге постановил принять по этому делу новый судебный акт, в этой части был согласен с апелляционной инстанцией постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 26. Таким образом, отсутствие в требовании номеров и дат запрашиваемых документов при наличии наименований этих документов и периода времени, к которому они относятся, не может являться основанием для неисполнения организацией полученного требования.

Поэтому в силу п. В заключение обращаем внимание, что сказанное является нашим экспертным мнением, основанным на полученной из вопроса информации. В случае решения спора в судебном требование об истребовании документов налоговой инспекцией суд будет принимать решение исходя из фактических обстоятельств дела на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств.

Рекомендуем ознакомиться с материалами: Истребование налоговым органом документов информации у третьих лиц встречные проверки ; - Энциклопедия решений. Требование налогового органа о предоставлении документов информации ; - Вопрос: Организация несвоевременно представила налоговой инспекции в ответ на ее требование документы по контрагенту.

Также рекомендуем статью: Протокол об объявлении обвиняемым об окончании предварительного следствия

Квитанция о приеме требования в налоговую инспекцию была отправлена своевременно. Причиной несвоевременного предоставления документов является то, что в течение шести рабочих дней в организацию поступило 10 подобных требований, которые нужно было исполнить в течение 5 дней.

Почему налоговая инспекция привлекает организацию к ответственности за это правонарушение по п. Обязана ли организация представлять документы по требованию в соответствии со ст.

ВИДЕО: Требование от налоговой

VK
OK
MR
GP




Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий

x